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政府会计体系的演进、解构与整合  
上传时间:2018-8-9 8:46:02  期刊数:2018年第3期  

政府会计体系的演进、解构与整合

中国人民大学商学院   荆 新

    【摘 要】 文章首先考察我国政府会计体系的历史演进轨迹,探求其演进的规律性;其次,对我国目前的政府会计体系进行解构分析,探究政府会计体系的内在逻辑关系;然后,基于我国政府会计体系的演进规律和内在逻辑的认知,探讨我国未来政府会计体系建设的整合;最后,总结主要认识、观点和看法,并对政府会计体系建设研究提出若干建议。
  【关键词】 政府会计体系; 预算会计; 财务会计; 基金会计; 成本会计
    【中图分类号】 F235.1  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937(2018)03-0002-04

    一、引言及主要议题
    “物有本末,事有终始,知所先后,则近道矣”(《大学》)。
  所谓体系,泛指一定范围内或同类事物按照一定的秩序和相互联系组合而成的、具有特定功能的有机整体,是由若干子系统组成的大系统。
  我国政府会计体系从单一的预算会计改革探索以来,政府会计领域的专家学者见仁见智,展开了富有成果的研究,提出并研究政府会计体系的组成及结构,主要有:(1)“二元结构”之一,政府会计体系是由财务会计和预算会计组成的[ 1 ];(2)“二元结构”之二,政府会计分化为财务会计和管理会计,预算会计是管理会计的分支[ 2 ];(3)“三元结构”,政府会计体系包括财务会计、预算会计和成本会计[ 3 ];(4)“四元结构”,将政府财务会计、成本会计、预算会计和基金会计融为一体[ 4 ]。这些观点、见解和主张为后续研究提供了富有价值的参考、借鉴和启示。
  目前,我国政府会计仍处于全面改革之中,建设政府会计体系是这一轮政府会计改革的重要目标。政府会计体系的建设,仍然蕴含着内在闭环性和外在开放性的一系列研究议题,诸如:(1)政府会计体系的演进存在哪些规律性特征?(2)政府会计体系具有什么样的内在逻辑关系?(3)政府会计体系如何实现整合集成升级为信息化系统?


全文请参阅《会计之友》2018年第3期


               
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