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论管理会计的基本假设

广州华商学院   陈美华

     【摘
要】 理论的建立离不开对其基本前提的约定,这些事先约定的前提即为理论建立的基本假设。管理会计的基本假设包括边界约定和方法基础两部分。边界约定是为建立系统而设立的先决条件,通常包括经济主体假设、货币信息假设和价值创造假设。经济主体假设表明管理会计的运行主体可以是企业及其他经济单位,也可以是其下属分支机构;货币信息假设表明货币信息是管理会计信息记录和计量必不可少的重要手段;价值创造假设则是经济主体创建和运行的主要目标和手段。管理会计的方法基础是指管理会计方法构建不可或缺的基本条件,如货币具有时间价值、冒风险投资具有风险价值以及管理人员的重要决策参考指标是边际利润等,这些概念是管理会计方法建立的基石。

【关键词】 管理会计; 基本假设; 边界约定; 方法基础  

【中图分类号】 F234.3  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937202221-0002-06


一、引言

理论的建立离不开对其基本前提的约定,正如诺贝尔经济学奖得主科斯等[1]所言:“过去,经济理论一直未能清楚地陈述假设,经济学家在建立一种理论时常常忽略对理论赖以建立的基础的考察,以至于由于缺乏对理论所依赖的假设的了解而产生误解和不必要的争论。”管理会计作为一个服务于企业管理的信息系统,其所赖以建立的前提是人们在使用过程中自发约定好的。在其最初被提及的时候,尽管人们不是很清楚应如何对其边界做出约定,但对这一学科是研究什么或是干什么的还是基本清楚的。随着时间的推移和不断地使用,其概念日益明确,使其逐渐成为一门基础概念日渐清晰的学科。


全文请参阅《会计之友》2022年第21期



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