哈尔滨工业大学经济与管理学院 王福胜

【摘 要】 配比原则作为会计基础理论的重要组成部分，不论是对会计理论体系的构建，还是对会计实务操作都有着广泛的、全局性的统驭作用。准确把握配比原则的理论目标，深刻理解其理论内涵，不仅有助于透彻学习理解会计理论方法，也有助于提升会计实务操作能力。配比原则的理论目标就是要解决收入和费用的因果联系问题，即在收入和费用之间寻找或建立起因果联系的纽带；要实现配比原则的理论目标，就要深刻理解配比原则的理论内涵，并将其理论原理加以细化，分解为具有可操作性的具体要求：收入和费用期间跨度相匹配、收入和费用数量基础相匹配、费用分摊期限和受益期限相匹配、收入和费用期间分布规律相匹配以及收入和费用确认进度相匹配。这些具体要求如因各种主客观原因而得不到很好的贯彻，收入和费用的因果匹配效果就会大打折扣，会计信息就会失真。

【关键词】 配比原则； 配比效果； 收入； 费用

【中图分类号】 F275.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2021）01-0002-07

一、引言

配比原则，作为会计基础理论的重要内容，无论在会计理论上，还是在会计实务中，都具有十分重要的地位。深刻理解配比原则的理论目标、理论内涵，不仅对学习掌握会计核算的理论方法意义重大，而且对收入、费用等会计要素的确认计量，期间损益的客观反映等重要会计实务操作，也具有广泛的、全局性的统驭作用。然而，现有的教科书及相关文献，对配比原则的理论诠释都比较抽象笼统，大多是术语概念式的理论介绍，对其理论目标、理论内涵缺乏理论联系实际的深刻解读和系统刻画。张路等^[1]认为，虽然我国早在1993年实施的会计制度中就提出了配比原则，但学术界对这一原则的研究却非常缺乏。马元驹等^[2]指出，我国现行的会计基本准则也未就什么是收入与费用配比原则以及如何实现收入与费用的合理配比做出专门的论述或规定。

其实，配比原则不仅有清晰明确的理论目标和丰富深刻的理论内涵，其实践应用也相当生动鲜活。笔者结合多年在会计基础理论教学和会计理论研究中的切身感悟，通过对配比原则的理论目标、理论内涵及其实践应用中配比效果的深度解析和系统诠释，深化和拓展对配比原则的理论认知。

（全文请参阅《会计之友》2021年第1期）